cosa significa questa voce in bilancio

Il primo comandamento per ogni imprenditore è: il conto aziendale è sacro e inviolabile.

La realtà molto spesso è diversa da come dovrebbe essere; soprattutto nelle società di persone vengono consentiti i prelevamenti dei soci che devono – o dovrebbero – essere sempre ben individuati e valutati.

Anche tu hai l’abitudine di attingere somme per esigenze diverse da quelle aziendali? Il conto prelevamento soci: vediamo cosa significa questa voce in bilancio e quali cautele è bene adottare per evitare rischiose perdite di esercizio.

Conto prelevamento soci: che cos’è e quali sono i rischi

Uno dei problemi che ricorre abbastanza di frequente nei bilanci delle società di persone è la voce patrimoniale relativa al prelevamento dei soci. In questo tipo di società, infatti, il fenomeno è particolarmente frequente, per una duplice ragione:

• da un lato, il carattere personale del rapporto che lega il singolo socio alla società;
• dall’altro, le minori formalità a cui sono soggette questo tipo di società rispetto a quelle di capitali.

Se dunque si tratta di una prassi diffusa, è di fondamentale importanza che tu conosca esattamente quali sono i rischi di tale modus operandi; rischi, precisiamo subito, non solo di carattere fiscale e patrimoniale, ma, in alcuni casi, addirittura penali. E non solo per il socio che effettua il prelevamento, ma soprattutto per la società stessa.

In genere i prelevamenti dei soci hanno natura di acconti sugli utili in corso di formazione; ma non è detto che tali utili siano poi effettivamente realizzati.

Ecco perché tale voce deve essere attentamente valutata.

Il conto prelevamento soci, insomma, è un’arma a doppio taglio: può rivelarsi uno strumento utile per consentire di avere immediata liquidità, se utilizzato con estrema cautela, e, soprattutto, evitando il fai-da-te.

Conto prelevamento soci: le norme di riferimento

Prima di addentrarci nell’analisi del prelevamento in conto utili dei soci, chiariamo subito che la legge detta una disciplina diversa a seconda del tipo di società.

Anche su questo aspetto è dunque importante che tu rifletta quando decidi quale forma giuridica dare alla tua impresa.

Le società non sono tutte uguali; al contrario, scegliere tra – ad esempio – una società di persone o una società di capitali può fare una gran differenza, in materia fiscale e non solo.

Sicuramente non è una scelta semplice, anche perché possono incidere molti fattori: ecco perché una consulenza aziendale personalizzata è sempre una buona idea!

Conto prelevamento soci nelle società semplici

L’art. 2262 del Codice civile detta un principio fondamentale per questo tipo di società: il socio ha diritto a percepire la propria quota di utili solo dopo l’approvazione del rendiconto, a meno che nello statuto sociale venga stabilito un patto contrario.

Cosa significa questa norma?

Per poter prelevare somme, sotto forma di acconti sugli utili, dal conto sociale è necessario un patto specifico tra i soci. Altrimenti tale prelevamento non è permesso, ma occorre attendere la chiusura dell’esercizio.

A questo punto la domanda sorge spontanea: cosa accade se il socio preleva senza averne il preventivo permesso? Commette un illecito penale: addirittura l’art 2627 del codice civile prevede l’arresto fino ad un anno.

Conto prelevamento soci nelle società in nome collettivo ed in accomandita semplice

Per tali tipologie societarie interviene l’art 2303 del Codice civile: è vietato farsi luogo a ripartizione di somme se non per utili realmente conseguiti. Il che, ragionevolmente, porta a ritenere che – come avviene per le società semplici – anche in questo caso per poter effettuare prelevamenti sia necessario un rendiconto approvato.

Ma attenzione, qui sta la differenza rispetto alla società semplice, la norma in questi casi è molto più categorica.

Per snc e sas, infatti, non sono previsti patti in deroga: questo dovrebbe significare che l’erogazione di un acconto sugli utili sia sempre vietata, almeno stando alla lettera della norma.

Tuttavia, sul punto, vi sono state sentenze contrarie che hanno ammesso anche per sas ed snc la possibilità di consentire acconti sugli utili in presenza di una specifica clausola da inserire nello statuto.

Conto prelevamento soci nelle società di capitali

Un rapido sguardo anche a questo tipo di società, sebbene si tratti della forma societaria meno utilizzata dalle PMI.

In questo caso, poiché il bilancio è assoggettato al controllo della Corte dei Conti, è in generale sempre possibile erogare acconti sui dividendi, purché si verifichino alcune condizioni.

A norma dell’art 2433 del Codice civile, la distribuzione degli utili può essere effettuata solo a seguito dell’assemblea che approva il bilancio e delibera sulla stessa distribuzione.

Cosa comporta il prelevamento in conto utili dei soci

L’abitudine, piuttosto diffusa, di effettuare prelevamenti da parte dei soci di somme di denaro direttamente dalle casse societarie, come abbiamo visto, va sempre autorizzata a monte.

Se vuoi metterti al riparo da conseguenze spiacevoli, abbiamo dei suggerimenti per te:

• inserisci nello statuto della tua società una clausola che permetta l’erogazione degli acconti sugli utili;
• fai estrema attenzione che le somme prelevate dai soci in acconto trovino poi copertura nell’utile effettivamente prodotto a fine esercizio. Questa regola è essenziale per evitare la distrazione illecita di attività sociali;
• nel caso in cui i prelevamenti eseguiti in corso d’anno siano superiori all’utile prodotto, vanno immediatamente ripianati;
• sii consapevole che si tratta di un’operazione potenzialmente rischiosa.

Attenzione, quest’ultimo punto è particolarmente importante. Il rischio non è solo per i soci, ma per la stessa società. Vediamo perché.

Rischi per la società

I prelevamenti dei soci rappresentano una decurtazione del patrimonio netto della tua azienda e potrebbero quindi determinare delle perdite di esercizio.

Se superano gli utili e non vengono ripianati tempestivamente, si determina un deficit patrimoniale che potrebbe avere ripercussioni delicatissime fino ad arrivare al fallimento della società.

Ma c’è un altro rischio, sul piano fiscale, in caso di interessi passivi portati in deduzione.

Rischi per i soci

Il prelevamento incontrollato da parte dei soci è estremamente rischioso anche per chi lo effettua:

• può essere contestato dal Fisco come ricavo in nero e, dunque, essere oggetto di accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate anche in presenza di una contabilità perfettamente regolare;
• ove risulti superiore agli utili effettivamente spettanti, può dare origine ad una responsabilità giuridica del socio nei confronti della Società stessa e degli altri soci.

Specialmente tale ultimo aspetto è da approfondire.

Il prelevamento di denaro dalle casse sociali, laddove non vi sia un’esatta corrispondenza in utili effettivamente conseguiti, comporta il diritto della Società di ottenere la restituzione di quanto illegittimamente preso nei confronti del socio “scorretto”.

Le 5 cose che devi assolutamente sapere

C’era una volta un imprenditore di successo, che aveva un magico potere: riusciva a trasformare tutto ciò che la sua azienda produceva in oro. Credi sia solo una favola per bambini? È più reale di quanto tu possa immaginare!

La formula magica per diventare anche tu quell’imprenditore di successo esiste: è il controllo di gestione. Oggi ti sveliamo i 5 passi che devi assolutamente conoscere sul controllo di gestione PMI.

Controllo di gestione PMI: di che si tratta, tanto per cominciare?

Se ci segui da un po’, lo saprai già. Ma se ti sei perso questa recente riforma, niente paura: fai un salto a leggere il nostro ultimo articolo sui sistemi di controllo di gestione.

Il nuovo comma secondo dell’art. 2086 c.c. prevede che “L’imprenditore, che operi in forma societaria o collettiva, ha il dovere di istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa, anche in funzione della rilevazione tempestiva della crisi dell’impresa e della perdita della continuità aziendale”

In pratica, un sistema di allerta in grado di anticipare l’emersione dello stato di crisi aziendale attraverso l’analisi di alcuni indici finalizzati a rilevare squilibri finanziari, patrimoniali o reddituali. La legge pone a tuo carico l’obbligo di dotarti di una struttura organizzativa, che sia adeguata alle dimensioni ed all’attività svolta, finalizzata al monitoraggio costante di tutti quegli indicatori che possono individuare i primi segnali di una crisi.

Un vero e proprio obbligo, necessario per ottenere anche tu quella macchina di successo che desideri per la tua azienda. Ma come attuarla? Quali sono le 5 cose che devi assolutamente sapere sul controllo di gestione pmi?

Amministrazione e controllo di gestione: i 5 elementi essenziali

La tua Impresa è unica, ha le proprie peculiarità e caratteristiche. Il primo passo da compiere dunque per andare nella giusta direzione è quello di creare un assetto personalizzato ed efficace, attraverso la predisposizione di un adeguato programma/metodo di amministrazione e controllo di gestione.

Per semplificare, abbiamo individuato 5 elementi essenziali che ti aiuteranno a raggiungere l’obiettivo:

1. Il controllo finanziario, gestionale e amministrativo, intervieni in tempo reale attraverso il controllo di gestione;
2. Il piano industriale e business plan, traccia la strada verso il successo
3. Il controllo periodico degli scostamenti e degli indici previsionali di rischio economico, come non sforare i budget attraverso il controllo di gestione;
4. Il controllo delle incidenze di costo dei dipendenti; come ridurne l’impatto
5. Tax Planning e Utile predeterminato, la strada verso la redditività reale.

Gestionale controllo di gestione: perché non semplificarti la vita?

Se i 5 elementi sono chiari e definiti, magari un po’ meno chiaro è come ottenerli nella quotidianità della tua operatività aziendale.

Non sei una S.p.A., non ne hai sicuramente le stesse risorse ma sicuramente le stesse esigenze si! Qual è il giusto assetto organizzativo, amministrativo e contabile per te?

Il nostro obiettivo è quello di semplificarti la vita, non certo complicartela ulteriormente! Allora perché non dotarti di un vero e proprio gestionale controllo di gestione?

Attraverso un’analisi aziendale completa e costante, individui gli interventi preventivi e non consuntivi.

La gestione aziendale, croce e delizia dell’imprenditore

La gestione aziendale è l’insieme di tutte le operazioni messe in atto dall’imprenditore allo scopo di raggiungere gli obiettivi della sua azienda.

Una corretta gestione aziendale, però, non dipende solo dalla bravura dell’imprenditore: ci sono moltissimi fattori che possono incidere significativamente sul tuo successo, come il mutare dei gusti dei consumatori, eventi imprevedibili…la crisi innescata dal Coronavirus ne è un esempio!

Immagina allora di avere a disposizione un diario di bordo, una bussola che ti indichi sempre il modo per mantenere la giusta rotta: a questo serve il gestionale controllo di gestione.

Come agisce il professionista del controllo di gestione pmi: cosa possiamo fare per te

Un professionista del controllo di gestione, o controller, può essere dunque un aiuto decisivo per impostare al meglio la tua impresa.

Attraverso un’ Analisi Aziendale sarà in grado di

• Mettere in luce i tuoi punti di forza
• Scovare le criticità nascoste della tua azienda
• Definirne costi e impatti reali
• Impostare le modalità di risoluzione delle stesse con tempi e benefici ben identificati

Metodologia semplice per grandi risultati.

Per soci e amministratori srl: niente più contributi commercianti, lo dice la Cassazione

Soci e amministratori di srl non sono più obbligati ad iscriversi alla gestione commercianti INPS ai fini del versamento dei contributi.

Lo ha stabilito la Corte di Cassazione con una recentissima decisione (ordinanza n. 1759/2021) che ha finalmente risolto l’annosa questione dei contributi commercianti per soci e amministratori di srl. È stata infatti esclusa la doppia posizione contributiva per questi soggetti, che da oggi non sono più obbligati al doppio versamento sia dei contributi dovuti per la gestione commercianti, sia ai contributi dovuti per la gestione separata INPS.

È il tipico esempio del lavoratore dipendente che esercita anche attività autonoma. Ma cerchiamo di fare maggiore chiarezza sul punto.

Gestione separata INPS: contributi commercianti per soci e amministratori di srl

Il principio della doppia contribuzione amministratori INPS permane, ma con una precisazione: le eventuali prestazioni intellettuali svolte dall’amministratore di una srl non presentano da sole le caratteristiche per poter iscrivere il socio alla gestione commercianti.

Su questo punto sono stati chiamati a fare chiarezza gli Ermellini (è così che i giudici della Suprema Corte di Cassazione vengono chiamati dagli addetti ai lavori) con l’ordinanza del 27 gennaio 2021.

In precedenza, infatti, soci e amministratori di srl versavano:

• Contributi commercianti, in relazione al reddito d’impresa prodotto dalla società;
• Contributi legati alla gestione separata INPS, in relazione all’eventuale retribuzione come amministratore.

Una doppia posizione contributiva, quindi che traeva origine dall’art 12, co. 11 del D.L. 78/2010, secondo cui:

“le attività autonome, per le quali opera il principio di assoggettamento all’assicurazione prevista per l’attività prevalente, sono quelle esercitate in forma d’impresa dai commercianti, dagli artigiani e dai coltivatori diretti, i quali vengono iscritti in una delle corrispondenti gestioni dell’INPS”.

Si trattava in effetti di un principio di alternatività della contribuzione, sulla base della prevalenza dell’attività svolta. Ma applicabile solo alle gestioni dipendenti, commercianti, artigiani e coltivatori diretti: si imponeva una doppia iscrizione a quei soci amministratori di srl che svolgevano anche una seconda attività soggetta a gestione separata.

La gestione commercianti INPS cos’è?

La gestione speciale INPS dei commercianti è la specifica forma contributiva prevista dall’Istituto previdenziale principalmente per gli imprenditori commerciali, ma non solo.

In base alla normativa attualmente in vigore, tutti coloro che esercitano un’attività del settore terziario, compresi eventuali collaboratori, sono obbligati a iscriversi nella gestione previdenziale Inps commercianti.

In particolare sono obbligati all’iscrizione presso la gestione Inps commercianti chi esercita:

• attività commerciali
• attività turistiche
• attività di produzione, intermediazione e prestazione dei servizi, anche finanziari
• tutte le relative attività ausiliarie

I soci devono iscriversi alla gestione commercianti INPS?

La risposta è sì.

Nello specifico, possono essere iscritti i soci:

• di società in nome collettivo (Snc) ed i loro familiari coadiutori;
• di società di fatto;
• accomandatari di società in accomandita semplice (Sas);
• accomandanti delle società in accomandita semplice che siano familiari coadiutori degli accomandatari;
• di società a responsabilità limitata(Srl); per questi ultimi non è richiesto il requisito del possesso della piena responsabilità dell’impresa, né dell’assunzione di tutti gli oneri e rischi relativi alla sua gestione.

La doppia contribuzione per soci amministratori srl: contributi commercianti e contributi per gestione separata

Cosa accadeva dunque in tutti quei casi (e sono tanti!) in cui un socio era al contempo sia amministratore, che socio lavoratore?

La prassi ha sempre ritenuto che fossero obbligatorie:

• sia l’iscrizione presso Inps commercianti per l’attività espletata nell’impresa come socio amministratore, in quanto attività che serve a produrre redditi per l’impresa e quindi ricade nella previsione della contribuzione d’impresa;
• sia l’iscrizione presso Inps gestione Separata, per l’attività professionale svolta in qualità di amministratore ed il conseguente reddito percepito dal singolo per l’incarico svolto.

Se l’attività commerciale era svolta in forma di società, l’iscrizione all’Inps commercianti è obbligatoria per i soci che partecipino al lavoro aziendale con carattere di abitualità e prevalenza; la società deve essere inoltre organizzata o diretta prevalentemente con il lavoro dei soci e dei loro familiari.

Non più obbligo doppia contribuzione per soci e amministratori di srl

Il problema che si presentava per moltissime figure professionali ibride era che avevano l’obbligo di versare contributi alle due gestioni previdenziali.

La decisione della Corte di Cassazione interviene appunto su questo obbligo. Non viene quindi esclusa la possibilità della doppia iscrizione, ma viene enunciato un principio molto più importante:

Le mansioni intellettuali da sole svolte dall’amministratore di una srl non presentano da sole le caratteristiche necessarie per poterlo iscrivere alla gestione commercianti INPS obbligandolo al versamento dei contributi commercianti.

L’attività intellettuale di direzione e coordinamento svolta dall’amministratore e regolarmente retribuita è soggetta solo a contribuzione per la gestione separata INPS, nei limiti del corrispettivo percepito. Ma questo incarico non vale di per sé solo a far inquadrare l’amministratore nella gestione commercianti INPS.

Se l’INPS vorrà iscrivere il socio – amministratore della srl alla gestione commercianti, sempre secondo la Cassazione, dovrà dimostrare la partecipazione diretta all’attività materiale ed esecutiva dell’azienda.